盈余公积审计程序表

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（审计机关名称）
盈余公积审计程序表
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审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制盈余公积明细表分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金复核其加计数是否准确并与明细账、总账和报表有关项目进行核对
2．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查盈余公积的形成
①结合利润及利润分配的审计结果检查盈余公积计提基数是否正确、合规
②检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定需经批准的手续是否完备
③检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定有无多提或少提的问题
④检查盈余公积提取的会计处理是否正确
（2）检查盈余公积的使用
①检查盈余公积用于弥补以前年度亏损是否经授权批准数额是否准确会计处理是否正确
②检查盈余公积转增资本是否按法定程序报经批准转增资本金后企业的法定盈
余公积金是否低于注册资金的25%会计处理是否正确
③检查盈余公积用于支付股利是否符合有关规定并按法定程序报有关部门批准会计处理是否正确
④检查公益金用于职工集体福利支出的是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金
5．检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露
6．完成盈余公积审定表

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