预付款审计程序表

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表4－28索引号：
（审计机关名称）
预付款审计程序表
审计期间＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
审计程序执行情况说明工作底稿
索引号
1．取得或编制预付款明细表检查：
（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致
（2）年末余额是否与财务报表、总分类账以及明细账的数额一致
（3）记录上述核对中发现的差异结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析
（4）进行账龄分析对于长期挂账的项目作为审计的重点检查其收回的可能性
2．从上述明细表中选择重要项目检查其存在性
（1）发询证函
（2）根据回函情况填制询证函统计表
（3）对回函金额不符的项目查明原因作出记录或予以调整
（4）对未回函者再次函证如仍不回函可查阅有关合同、协定以判断债权的真实性
3．抽查预付款的债务人与应付款的债权人同名的账户查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款和应付款两个科目重复记录的情况若有则予以调整
4．观察形象进度确认是否按工程进度付款
5．对出现贷方余额的项目应查明原因必要时作重分类调整
6．对于长期挂账的项目应查明原因并作详细记录
7．从明细账中抽取一定的项目取得与之有关的记账凭证和原始凭证执行以下审计步骤：
（1）审阅摘要栏与金额栏检查预付款业务是否合法
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对检查其内容、数量、单价、金额是否一致
（3）抽查预付备料款、预付工程款、预付大型设备款是否有合同、协定等文件为依据
（4）预付备料款、预付工程款是否按合同、协定要求逐步扣回
（5）抽查预付大型设备款的减少（转销）是否与设备入库等事项相匹配
8．检查预付款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：

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