资本公积审计程序表

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（审计机关名称）
资本公积审计程序表
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审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．取得或编制资本公积明细表复核其加计数是否准确并与明细账、总账和报表有关项目进行核对
2．检查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查捐赠
①检查接受捐赠的资产是否办理财产移交手续是否拥有所有权或使用权等证明文件
②检查入账价值是否合理、会计处理是否正确重点检查以现金捐赠的是否以实际收到的捐赠款入账；以实物捐赠的是否根据实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内、国际市价等资料确定的价值入账；以无形资产捐赠的是否办理了法律手续、接收相关技术资料计价是否合规、合理
（2）检查资本溢价或股票溢价
①检查资本溢价是否由于企业吸收新的投资者而形成的资本溢价的计算是否正确是否按其实际出资额扣除投资比例应占的投资额作为入账金额会计处理是否正确
②检查股票溢价收入计算、会计处理是否正确股票溢价收入是否已扣除股票发行费用
（3）检查资本汇率折算差额
①检查资本账户汇率的选用是否符合有关规定且前后期保持一致
②检查资本折算汇率差额的计算是否正确会计处理是否正确
（4）检查财产重估增值
①检查财产重估的原因财产重估是否经有关部门批准
②检查财产价值是否经法定评估机构评估并经有关部门确认
③检查财产重估的会计处理是否正确
3．检查资本公积转增资本是否按照国家法律法规的规定报经批准并在有关部门办理增资手续
4．询问管理人员并收集相关证据检查资本公积记录是否完整
5．检查资本公积是否已在会计报表及附注中予以恰当披露
6．完成资本公积审定表

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