跨国投资财务决策的税务筹划

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在集团公司跨国投资以及跨地区组建和运行的过程中相关的税负及其筹划往往是公司财务决策需要考虑的问题由于税负通常因投资地点和投资者的身份不同而异当投资地点可以在不同税收管辖区之间进行选择并且投资对象的组织形式不是唯一限定时对经营地点、经营形式以及筹资渠道的选择就成为投资决策必须考虑的因素
一、经营地点的选择
从税负最小化出发考虑经营地点的选择通常要关注以下几方面情况:
(一)税负总水平虽然由于基础设施建设和基础制度建设上的差距导致投资企业的总体成本水平在不同地区特别是经济发展水平差距较大的地区之间不可比使得税负总水平与吸引外资未必相关但是税负总水平对特定类型的投资还是一个相对重要的考虑因素一般说来资源导向或出口导向型投资对东道国的税负总水平更为敏感因此在其他条件相同或相似的情况下资本会流向税负总水平低的国家和地区
(二)主要税种直接税是由支付者负担的而间接税虽然由企业支付并影响产品定价及收入总额但最终却可以转嫁给消费者因此税负的总水平主要是针对直接税而言的在投资的财务决策中主要需要考虑的税种是所得税与之密切相关的税种是扣缴税此外对于进口税的分析也往往需要从多个角度考虑由于进口税通常会附加到产品价格中从而降低企业在当地市场抑或国际市场上的竞争力低进口税率或免进口税就显得非常有利而与之相比高进口税率不但影响企业产品的价格而且还会导致投资成本的增加但是如果外国投资者将向某国出口货物改为市场导向的直接投资高进口税率在这样的投资决策中则具有积极意义它可以阻止竞争对手对投资所在地出口商品扩大本集团的全球市场份额
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