生产企业税收专项检查调研报告

概要：生产企业税收专项检查调研报告 生产企业是高附加值的企业，生产的社会产品主要有电力、化工 、造纸、酿酒、建材、医药保健、农产品加工企业、钢铁等产品，一般属于密集性企业，能安排大量就业岗位，在当地属于利税大户或龙头企业。 专项检查，即在省辖区内，省级税务局稽查局组织力量直接对大型企业或重点地区进行检查，地市级税务局稽查局主要对辖区内中等企业进行检查，县级税务局稽查局主要对辖区内小型企业进行检查。 一、专项检查中发现生产企业存在的主要税收违法问题 (www.laixuea.comwww.laixuea.com欢迎您投稿) 1.增值税方面 （1）一种情况，企业存货不实，帐实不符，以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；或产品滞销，发出货物迟迟收不到货款，收到款后开发票时再做收入。某企业生产销售机械机床设备，采用的是预收货款加工制，购入的设备作固定资产处理，不存在增值税税款抵扣问题，而且设备安装、调试的在建工程间隔周期长，很多购货方对开具发票的时限没有要求，造成生产企业销售长期挂帐、滞后申报、滞后纳税的问题。

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生产企业税收专项检查调研报告 


生产企业是高附加值的企业，生产的社会产品主要有电力、化工 、造纸、酿酒、建材、医药保健、农产品加工企业、钢铁等产品，一般属于密集性企业，能安排大量就业岗位，在当地属于利税大户或龙头企业。 

专项检查，即在省辖区内，省级税务局稽查局组织力量直接对大型企业或重点地区进行检查，地市级税务局稽查局主要对辖区内中等企业进行检查，县级税务局稽查局主要对辖区内小型企业进行检查。 

一、专项检查中发现生产企业存在的主要税收违法问题 

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1.增值税方面 

（1）一种情况，企业存货不实，帐实不符，以代销为由对发出商品不入帐、延迟入帐；或产品滞销，发出货物迟迟收不到货款，收到款后开发票时再做收入。某企业生产销售机械机床设备，采用的是预收货款加工制，购入的设备作固定资产处理，不存在增值税税款抵扣问题，而且设备安装、调试的在建工程间隔周期长，很多购货方对开具发票的时限没有要求，造成生产企业销售长期挂帐、滞后申报、滞后纳税的问题。第二种情况，购货方不需要发票，生产企业不开发票不做收入。建材行业等有些用户、购货对象占有一定比例的个体、私营业主，未建帐建制按小规模管理，购买产品不要发票，销售也按“开票价”、“不开票价”销售；提高纳税起征点的个体经营者，脱离了税务部门的监控，索取发票意识越来越差，再加上生产企业的“让利不开票”的诱惑，使销售方能钻“发票”空子，这是造成生产企业收入不上帐，隐藏销售，偷税的又一重要原因。 

（2）分支机构转移货物未视同销售。一般生产企业都有很多自己的配套企业，而且由于政府给予优惠条件不一分别在不同的县（区）生产。这些企业有时在原材料或其他方面领用应税货物、转移货物时不按销售处理，造成偷税。 

（3）产品对外投资分红未视同销售。某生产企业注册新公司，以产品做投资，或将产品作为股利分配给投资者，不计提销项税额。 

（4）企业返利形式多样，工业企业有时用现金返利，有时用货物返利，不按规定做收入，造成生产厂家偷税，销售商也偷税。   

（5）视同买断的销售造成偷税。某医药生产厂，一批新药价值30万元，为了回笼资金在年末以9万元现金拍卖给药商，少实现税金数万元。 

（6）取得发票人为调剂，造成进项税额抵扣失真。生产企业很多企业的产品供大与求，资金紧张，所以多数企业采取月末或季末集中付款，集中取得专用发票的情况。有时看应纳税金实现的多了，就多付款多抵扣税款，看留抵税额大了，就少付款少取得发票。 

（7）以物易物，不做销售。有的生产企业和供应商发生应税行为，互不开发票，少提销项税额。 

　2、企业所得税方面 

　　（1）存在多转生产成本，影响当期损益，少缴企业所得税的情况。我们在检查某水泥生产企业时发现该企业在结转熟料单位成本时，故意多转单位成本，少缴所得税。 

　　（2）存在以货易货，少缴企业所得税的情况。 

　　（3）将不属于生产的水电、煤炭开支挤入“制造费用”，增大成本费用； 

　　（5）视同销售的事项少计收入。 

二、如何检查生产企业税收 

首先，稽查人员要掌握纳税人的原材料采购、生产工艺流程和产品销售的经营情况。在材料采购上注意购货渠道来源，看是否账、票相符，账物相符；在销售环节上注意产品流向、数量、价格，看是否有以物易物用产成品抵顶原材料、借款、欠款，以达到少缴税的目的。 

第二、要延伸检查。延伸稽查的运用，扩大了稽查范围，使稽查有了一定的深度。即在对一个纳税企业进行检查时，对于与被查企业有业务往来的相关单位同时进行检查；    

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 １、运用逻辑推理原则，去延伸稽查各要素之间的承续接转，从中发掘偷税线索。     

２、对企业往来账户的延伸式检查。对正规纳税企业往来账户的检查，是税务延伸稽查的重要内容。企业的应收、应付账款及其他往来账，记载着关联企业之间千丝万缕的业务往来。通过查看这类账户，从中可以发现纳税人预收货款未申报，企业用产品转付运费、借款及其他开支等问题。  

第三，要严格审查企业原始凭证，从中寻找突破点。 

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