财务包装的方法与技巧

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资产租赁
受行额度的限制母公司只有部分而不是整体进入上市公司许多经营性资产甚至经营性场所往往采用租赁的方式交由上市公司经营而租赁数量、租赁方式、租赁价格就成了上市公司与母公司之间随时可以调节的阀门
上市公司还可以将母公司租赁来的资产转租给母公司的其他子公司达到转移母公司与子公司之间的利润
关联购销
不少上市公司上市时是以母公司中的一块优质资产为主整合而成的与母公司存在供、产、销及其他方面的密切联系尤其是大型原材料行业的上市公司
上市公司向母公司低价买进材料再高价销售产品与关联企业
转嫁费用
上市公司业绩不理想时母公司或调低上市公司应交纳的费用标准或承担上市公司的部分管理费用、销售费用、财务费用、广告费用等甚至将以前年度交纳的费用退回从而达到降低当年费用的目的
计受资金占用费
1、向母公司计受资金占用费
名目繁多金额巨大帐面反映一块营业外收入
2、向投资公司计受资金占用费：
（1）虽拥有20%的股权但已由他人承包经营失去控制权可以不进行权益法核算
（2）占股权20%以下用成本法核算的企业
资产置换
1、违背市场原则不考虑资产的质量和获利能力将公司的价值等同于按成本法评估的净资产
2、购买公司优质资产的款项挂往来帐不计利息或资金占用费
3、上市公司将不良资产与等额的债务剥离与母公司或母公司控制的公司以达到降低财务费用避免不良资产经营亏损或损失的目的
4、在被收购方利润何时计入收购方的投资收益或利润的会计处理上存在随意性从而为收购方调节利润提供了手段
委托投资
如果上市公司面临投资项目周期长风险大等因素将一部分资金转移给母公司以母公司的名义进行投资将投资风险全部转嫁到母公司的头上而将投资收益的回报确定为上市公司的利润
合作投资
一旦上市公司发现净资产收益率难以达到配股的要求便倒推计算缺口然后与母公司签定联合投资合同投资回报按测算的口径确定由母公司让出一块利润
托管经营
1、上市公司将不良资产委托与母公司经营定额收取回报上市公司既回避了不良资产的亏损又凭空获得一块利润
2、母公司将稳定的高获利能力的资产以低收益的形式委托上市公司经营在协议中将营业收入以较高的比例留在上市公司直接增加上市公司的利润
[典型案例]：关联交易
2000年报的1018家上市公司中发生了各类关联交易行为的有949家所占比例高达93、20%
488家上市公司向其关联方销售商品或提供劳务涉及总金额1217、58亿元
214家上市公司在资本经营活动中发生了关联交易
844家上市公司与关联方存在应收应付款应收款828亿元应付款237亿元
2000年报涉及的典型关联交易（1）
深信泰丰：
将两家子公司（净资产分别为-23104万元和-4702万元）以每股7元和3元价格分别转让给公司的第一大股东和第二大股东获得投资收益25531万元占当年利润的93、2%
陕长岭：
以1元/股的价格购买母公司持有的圣方科技1000万股随后即以8元/股的价格将这部分股份转让给了美鹰玻璃实业（浙江）公司获投资收益7000万元占当年利润的52、4%
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