会计信息系统审计

标签：中级财务会计,财务会计制度,
第十二讲会计信息系统审计
本讲主要内容
会计信息系统审计概述
会计信息系统审计的主要内容
控制符合性测试
实质性测试
1.会计信息系统审计概述
为了确保信息系统的有效性和可靠性必须对系统的运作进行定期检查即执行信息系统的审计信息系统的审计又称为电算化审计（EDPAuditing）须由EDP审计师执行
信息系统的审计目标与传统的财务审计目标并无根本区别大多数基本的审计方法、程序亦仍然适用
信息系统的审计（或EDP审计）一般可分为三个阶段：审计规划、控制符合性测试和实质性测试
1.会计信息系统审计概述
审计规划阶段的一项重要任务是分析审计风险审计师要确定第二、三阶段测试的性质和范围就必须对审计的对象有透彻的了解
风险分析包括对企业信息系统的一般控制和应用控制进行全面的评估与检查在全面检查企业信息系统的一般控制进时审计师要熟悉企业的战略性和操作性政策、经营运作和组织结构审计师还要了解企业的财务与会计系统以及这些系统处理经营交易过程中的控制
1.会计信息系统审计概述
审计规划阶段搜集审计证据的办法包括调查问卷、面谈、审阅系统描绘记录和实地观察在这个过程中EDP审计师要着重注意可能出问题的环节和相关的控制功能随后EDP审计师将执行第二阶段的审计即对信息系统的现有控制加以符合性测试（Compliancetests）从而鉴定有关系统控制的有效性
1.会计信息系统审计概述
符合性测试的主要目的是检查企业的内部控制机制是否健全
为了达到这一目的EDP审计师需要对信息系统的一般控制和应用控制执行一系列的测试或检验之后EDP审计师必须对企业的内部控制的可靠性与效率作出较全面的评估并且据以确定下一步对财务报表项目所作实质性测试的性质、范围和时间
一般地说如果企业内部控制可靠运作效果良好审计师可以相对地增加对内部控制的依赖程度适当地减少对财务报表资料进行实质性测试的内容、范围和时间
1.会计信息系统审计概述
实质性测试（Substantivetests）的重点是对信息系统输出财务报表资料的检查包括查验会计账户的余额和交易记录的准确性和可靠性实质性测试比较费时费力但实质性测试检查的性质和范围取决于审计过程第二阶段对企业内部控制的符合性测试的结果和评估
1.会计信息系统审计概述
控制符合性测试和财务报表项目的实质性测试的目的都是为了尽可能地降低审计风险保证审计结论的正确性
系统控制的符合性测试着重检查企业的内部控制机制内部控制越强信息系统出现差错的机率就越小审计师可以相应地缩小实质性测试的范围与数量反之内部控制越弱信息系统出问题的机率就越大审计师就必须增加第三阶段的实质性测试以便及时发现财务资料处理与企业经营方面的潜在问题
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