外币会计和外币报表折算

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19号—外币折算
企业选定记账本位币应当考虑下列因素：
（一）该货币主要影响商品和劳务的销售价格通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
（二）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
（三）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币
外币账户：
外币库存现金
外币银行存款
以外币结算的债权账户：应收账款、应收票据和预付账款等
以外币结算的债务账户：短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、预收账款等
会计核算的基本程序：
将外币金额按照交易日的即期汇率（或即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币金额进行记账同时登记相应的外币账户
期末按照期末即期汇率对外币货币性项目月进行折算与原记账本位币比较差额计入“财务费用——汇兑差额”
结算外币货币性项目当日也对其进行折算差额计入“财务费用——汇兑差额”
有关账务处理如下：
例5-2
甲公司从境外购入一台设备设备价款和境外运费共100万美元（款项未付）；关税及境内运费共15万元人民币（已用人民币支付）当日即期汇率为1美元等于8.1元人民币有关账务处理如下：
例5-3（例21-4）
2010年4月3日甲公司出口商品一批共300万美元（款项未收）当日即期汇率为1美元等于7.65元人民币假设不考虑相关税费有关账务处理如下：
借：应收账款——美元户（原币×即期汇率）
（300×7.65）2295
贷：主营业务收入2295
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