会计师事务所变更与审计师稳健主义

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【摘要】本文以2000年由中天勤及深圳华鹏所审计的公司为研究样本考察了在中天勤及深圳华鹏被吊销后样本公司的后任审计师是否将样本公司原由中天勤及深圳华鹏审计视为诉讼风险的来源之一从而要求其采用更为稳健的会计文章同时选择了2000年和2001年均由样本公司后任审计师进行连续审计的公司作为控制样本研究发现：总体而言样本公司的操控性应计利润并未显著较控制样本公司的操控性应计利润更低也即后任审计师并未要求样本公司采用更稳健的会计但进一步分析发现：若后任审计师是国际五大的国内合作所则样本公司操控性应计利润要显著低于控制样本公司的操控性应计利润实证结果与审计师稳健主义相一致并且反映了国际五大的国内合作所的确会将原由中天勤及深圳华鹏审计视为诉讼风险的一种独特的来源从而要求客户采用更为稳健的会计…………
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