财务报表分析

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财务报表分析
财务业绩的评估
财务分析的目的
1、股东分析公司盈利水平
财务业绩评估的基本前提资料
（一）、财务分析的专业资料；
年度比较资产负债表
利润表
现金流量表
报表附注
审计意见
实际和预算业绩比较
资产负债表
现金短期借款
应收账款应付账款
存货其他流动负债
长期投资长期负债
固定资产所有者权益
合计
利润表
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
主营业务利润
其他业务利润
营业费用
管理费用
费用财务
营业利润
管理资产负债表
现金短期借款
营运资产长期负债
长期投资所有者权益
固定资产
合计
现金流量表
经营现金流量
经营现金流入量
经营现金流出量
筹资活动现金流量
筹资活动现金流入量
筹资活动现金流出量
投资活动现金流量
投资活动现金流入量
投资活动现金流出量
总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量
+投资活动现金净流量
资产负债表格式
OS公司资产负债表
关于报表附注的分析
基本内容：
主要会计处理方法
会计处理方法的变更情况
非经常性项目的说明
其他有助于理解报表的事项
财务业绩评估的基本前提资料
（二）、财务分析的背景资料：
1、未来行业结构和竞争趋势
2、企业竞争和经营特点
3、管理的长期目标和计划
4、资本市场各个部门的借款准则
5、管理的合理性
财务分析的基本前提资料
行业基本状况
企业基本市场特征分析：
主要产品销售状况、市场、营销渠道与方法、主要客户
企业的基本管理措施落实状况
财务报表分析的基本方法
1、财务报表分析的简易方法:二指分析
.化简资产负债表的科目
.变化资产负债表的计量单位
.将双期表排列起来并寻找变化最大的量.
2、财务报表的结构分析法:
编制同型财务报表表
3、财务报表的趋势分析法
编制指数化报表
4、比率分析法
企业现金流量的构成
现金流量表分析的要点
1、分析各类总流量及其构成了解现金流动
的态势
2、分析各类现金流量净额判断现金盈亏
3、分析总流量净额了解资金的来龙取脉
该公司现金流量表
某公司资产负债表
资产负债表
案例—蓝田公司资产结构表
比率分析的基本架构
流动性分析----资产的变现能力
资产经营效率分析----资产的营运效率
负债管理分析------企业的资本结构管理
赢利能力分析-----企业能力的全面体现
流动性分析法-短期偿债能力
反映变现能力的比率指标
1、流动比率（2：1）
流动资产
流动负债
2、速动比率（1：1）
流动资产-存货
流动负债
3、现金比率
现金+有价证券
流动负债
流动性分析时应考虑的因素
1、行业的情况或惯例
由于各个行业的经营周期和资金周转的特征不同因此流动性比率的特征也显然不同为此企业在判断自身的流动性比率的合理性时可以参考本行业的一般水平或先进水平我国上市公司的分行业的流动性比率资料如下表
行业的基本数据
流动性分析时应考虑的因素
2、资产的质量问题：
企业的资产流动性的高低标准还取决于流动资产的变现质量即：流动资产的帐面价值与实际变现价值的差异这个差异越小流动性比率所反映的变现能力就越真实比如：有价证券的购买价和目前市场价的差异；企业的存货的帐面价值与实际价值是否相符存货的适销性怎么样；应收帐款中有多少能够收回等这些问题在分析时应该逐一核实尽量保证比率的真实性
流动性分析时应考虑的因素
3、流动资产与流动负债的期限匹配问题：
在计算流动性比率指标时是将流动资产与流动负债直接对比来分析偿债能力但具体的说偿还债务必须是企业采用现金偿还虽然流动资产都可以转化为现金但毕竟不是现金因此在总体分析偿债能力的基础上还应该分析流动负债的具体偿还的时间结构并与流动资产的现金结构相联系
流动性时应考虑的因素
4、企业偿还能力的大小及其变动受企业的资产结构变动的影响比如固定资产变卖、长期投资的变现可以增大现金的供应提高偿债的能力而企业购建固定资产、进行长期投资往往会降低企业的资产的流动性从而降低企业的偿还能力；
5、企业可以动用的银行贷款额度企业的临时筹资能力的大小、企业的财务偿债的信誉以至于企业的产品在市场供求中的所处的地位都会影响企业对流动性比率的合理性的判断和控制
流动性分析时应考虑的因素
6、另外企业还存在一些未在现在的报表中反映出的事项也可能对企业的偿债能力产生重大影响如：未决法律诉讼可能引发的损失、已贴现票据可能的追索、产品质量问题可能引发的赔偿、进行担保可能的担保责任等这些称作为或有事项的问题也是企业必须随时注意的
资产管理效率分析—营运能力分析
管理效率分析的意义：
管理效率的分析实际就是通过对企业资金周转效率的测算来反映管理水平的高低和变化趋势......
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