财务报告虚假陈述民事责任的特点

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提供真实、准确、完整的财务报告是上市公司的法定义务上市公司及其他义务人违反该义务提供虚假财务报告侵害了投资者的知情权是一种侵权行为但由于证券交易的特殊性因而与一般侵权行为相比财务报告虚假陈述侵权责任有其自身的特殊性本文拟对此进行简单的论述
一、虚假陈述民事诉讼中原告的确定
虚假陈述民事诉讼原告的确定一般依照rule10b-5确定的“买方-卖方”标准即只有受虚假陈述影响实际购买或者出售了证券、遭受了损失的投资者才有权提起诉讼也就是必须是股票交易的买方或者是卖方
具体而言可以对提供虚假财务报告行为提起民事诉讼的原告的条件包括：（1）善意的投资者世界各国证券法都规定因信息公开文件虚假或隐匿的受害者要求民事赔偿必须要求证明其本身为善意善意是指受害者不知财务报告内容虚假或隐匿即其损害是因信赖财务报告不实陈述所致
（2）买卖证券只有买卖证券的人才能获得赔偿由于虚假陈述而没有买股票的人不能获得赔偿因为这样的股东边界无法界定如不加以限定将导致滥诉
（3）信赖该报告只有所受损害与虚假陈述之间存在因果关系才能够获得赔偿在美国由于市场欺诈理论的应用对虚假财务报告的信赖实际上已经成为一种推定
（4）因为信赖该虚假陈述遭受损失无损失即无赔偿
二、虚假陈述民事诉讼中被告的确定
诚信义务（fiduciaryduty）存在与否是确定有关主体是否应对财务报告的真实、完整、准确承担责任的理论依据没有诚信义务也就没有披露的义务（何美欢1999p107）诚信义务包括注意义务和忠实义务两方面就财务报告而言注意义务的要求是有关的信息披露义务人在编制或审核财务报告时实施了合理的注意而判断其是否实施了合理注意的标准是其行为是否达到了具有相似职位的人在类似情况下会予以的注意程度；忠实义务的要求是有关信息披露义务人忠实地履行披露义务所提供（或审核）的财务报告真实而完整没有欺诈相比而言注意义务显得更为重要有关主体是否应当对虚假财务报告承担责任主要是看其是否尽了注意义务
上市公司法人、董事（包括独立董事）、经理、控股股东、监事、注册会计师等都对投资者负有诚信义务如果上述当事人违反诚信义务导致财务报告存在虚假陈述给投资者造成损失应当承担民事赔偿责任
我国最高人民法院2003年1月9日发布的《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》（以下简称《规定》）第七条规定虚假陈述证券民事赔偿案件的被告包括：（1）发起人、控股股东等实际控制人；（2）发行人或者上市公司；（3）证券承销商；（4）证券上市推荐人；（5）会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等专业中介服务机构；（6）上述（2）、（3）、（4）项所涉单位中负有责任的董事、监事和经理等高级管理人员以及（5）项中直接责任人；（7）其他作出虚假陈述的机构或者自然人
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