个人所得税的税收筹划

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个人所得税纳税人的税收筹划
纳税人的法律界定
居民纳税义务人：住所、居住时间
负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
通过改变居住时间
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
迁出某一国但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短避免成为纳税人
将财产或收入留在低税区自己到高税负但费用低的地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
承担的责任
税负
个人承包方式的选择
有关计税规定
工商登记为个体工商户的按个体工商户所得征收征收个人所得税
工商登记仍为企业的先征收企业所得税再根据承包方式对分配所得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权仅按合同规定取得一定所得的按工资、薪金所得征收个人所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税
对实际经营期不满1年的个体工商户应将其换算成全年所得确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税
例
张先生承包一企业承包期间为20xx年3月1日至20xx年12月31日.20xx年3月1日至20xx年12月31日企业固定资产折旧5000元上交租赁费50000元实现会计利润53000元（已扣除租赁费未扣除折旧费）张先生未领取工资已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元
方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户
方案二：仍使用原企业的营业执照
方案一
改变为工商户其所得计算缴纳个人所得税
本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元）
换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元）
按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元）
实际应纳税额=12150/12*10=10125（元）
税后利润=53000-10125=42875（元）
方案二
仍使用原企业执照则按规定在缴纳企业所得税后还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧但租赁费不得在税前扣除
应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元）
应纳企业所得税=98000*27%=26460（元）
张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）
应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）
实际税后利润=21540-1458=20xx2（元）
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