个人所得税法

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第十六章个人所得税法
个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税其应税范围比企业所得税范围要广但它们的计税原理是一致的即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象
本章学习和掌握的重点是：
纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容
本章难点问题是：
费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等
一、个人所得税的纳税人
1、中国公民
①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人：承担无限纳税义务P354
2、外籍人员
②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年：承担有限纳税义务P355
二、所得来源的确定
对纳税人所得来源的判断应反映经济活动的实质要遵循方便税务机关实行有效征管的原则P356
1、所得来源地的具体判断方法
（1）工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地
（2）生产、经营所得以生产、经营活动实现地作为所得来源地
（3）劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地
（4）不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地
（5）财产租赁所得以被租赁财产的使用地作为所得来源地
（6）利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地
（7）特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地
（8）境内竞赛的奖金、境内有奖活动中奖、境内彩票中彩；境内以图书、报刊等方式发表作品的稿酬
2、所得的来源地与所得的支付地并不是同一概念
有时两者是一致的有时却是不相同的根据所得来源地的确定来源于中国境内的所得有：P356
（1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得
（2）在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得
（3）在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得
（4）个人出租的财产被承租人在中国境内使用而取得的财产租赁所得
（5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权以及在中国境内转让其他财产而取得的财产转让所得
（6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权利而取得的特许权使用费所得
（7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得
（8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中奖所得
（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品取得的稿酬所得
三、应税所得项目：11项所得
（一）工资、薪金所得
①不属于工资、薪金性质的补贴不纳个税列举(独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助)p357
②内退问题：P357
A、内退的个人在内退后至法定退休年龄之间从原单位取得的工资、薪金按“工资、薪金所得”项目征个税不能按离退休工资对待
B、取得的一次性内退收入应按内退后至法定退休年龄之间所属月份均摊将每月分摊额与当月全部“工资、薪金所得”合并计税自行向税务机关申报缴纳
③出租车问题：P358
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