- 名称：纳税筹划核心案例精粹
- 类型：税务规划
- 授权方式：免费版
- 更新时间：10-16 00:19:10
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- 语言简体中文
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《纳税筹划核心案例精粹》下载简介
标签：企业税务规划,税务规划培训,
增值税纳税筹划案例
1、债权人"讨债"为什么要缴税
一、案情简介：
A企业长期欠B企业货款无力偿还B企业申请法院强制执行法院扣了A企业一辆小汽车后下裁定书把小汽车的所有权判给B企业B企业多方努力把小汽车卖了最终收回货款
某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税造成偷税要求B企业补交税款并给予了相应的处罚
B企业的经理及财务人员都想不通认为小汽车是A企业的是替A企业卖了收回属于自己的货款为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款不就没有这些麻烦?
二、纳税辅导：
B企业被长期拖欠货款确实是一件让人同情的事在费劲收回货款后又引来偷税及被罚的麻烦疑惑的提出：如果直接收回货款不就没有这些麻烦?对!答案是肯定的也是值得让人思考的
按照国家税法规定单位和个体经营者销售自己使用过的游艇摩托车和应征消费税的汽车无论销售者是否属于一般纳税人一律按简易办法依照６％的征收率计算交纳增值税A企业欠B企业货款如果A企业直接变卖小汽车偿还货款那么A企业交纳增值税B企业收回货款且不用交税但是这显然不可能；A企业不变卖小汽车申请法院执行如果法院扣了小汽车后卖了收回车款裁定书直接把车款交给B企业那么该辆小汽车还是由A企业交纳增值税B企业没有纳税的义务；可事情恰恰相反法院一旦把小汽车的所有权判给了B企业由B企业直接出售那么不仅A企业要交纳增值税而且B企业再销售小汽车时也产生了纳税义务也要按出售的金额计算交纳增值税
该案件的发生给税务机关及纳税人都提出了更高的要求税务机关多一些纳税辅导让纳税人彻底理解税收政策少走弯路；纳税人平时多注意学习在处理一些业务时多与税务机关联系可以不缴的税就要避免尽量减少一些不必要的损失提高经济效益
2、设备价款和运费分开划算
某机械厂生产重型机械设备实行订单生产并由厂家直销厂家对设备实行“三包”即供货方负责运输、调试、修理由于该设备超重超大全靠汽车运输运输费用比较大厂家设有一个独立核算的运输公司能开具运输发票机械厂与买家签订送货制合同购货方不承担运费(设备价款含运输费用)
尽管厂方对设备价款进行了“肢解”大部分作销售收入另一小部分根据汽车运输公司开具的发票作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税但是税务部门还是对这部分运费要求补税
厂方百思不得其解为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税?
注册税务师对财务人员进行了解释：合同价是货物的价款发生的运输费应在销售费用中列支因为该厂把运费包含在设备价款中没有独立出来并不符合代垫运费的条件
面对税务师的讲解厂家认为由于设备价款含运费在税收上要计提总价款17％的销项税而独立的运费只能提7％的进项税税差有10％左右(考虑城建税和教育费附加等因素)导致税负过重询问有什么办法可以改变这种税负状况呢?回答是：筹划的关键是合同因为合同价就是货物的销售价原因分析清楚后税务师建议厂方改变合同内容即将合同分为两部分厂家与购货方签订购销合同运输公司与购货方签订运输合同这样企业的货款、代垫运费就合理合法了还省去了10％左右
的增值税
3、一般纳税人的避税筹划案例
除特殊委托加工和进口货物的纳税人外均为一般纳税人一般纳税人应纳税额的基本公式如下：
应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
这样一般纳税人的避税筹划具体而言可以从两方面人手
利用当期销项税额避税
销项税额指纳税人销售货物或应税劳务就销售额依照规定的税率计算所销货物或应税劳务的税额销项税额在价外向购买方收取其计算公式如下：
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