[财务制度]资产负债表审计程序表

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索引号：
（审计机关名称）
合并资产负债表审计程序表
被审计企业:页次：
审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1．索取长期投资协议、合同、被投资企业章程、协议等法律文件投资企业与被投资企业会计报表检查：
（1）检查被审计企业合并会计报表的合并范围是否正确
（2）检查被审计企业会计报表决算日、会计期间和会计政策的一致性
2．母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额予以抵销其差额作为“合并价差”在长期投资项目中单独反映（贷方余额以负数列示）
3．母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券应予抵销其差额作为合并价差处理
4．母公司与子公司、子公司相互之间的债权债务项目包括应收、应付、预收、预付等项目应予以抵销
5．母公司与子公司子公司相互之间应收账款与应付账款相互抵销后其已抵销的应收账款所计提的坏账准备的数额也应予以抵销在合并资产负债表中坏账准备应当以抵销后应收账款计提的数额列示
6．对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收账款抵销而抵销的坏账准备的数额在本期编制合并会计报表编制抵销分录时应当借记坏账准备项目贷记年初未分配利润对于本期内部应收账款增加而计提的坏账准备进行抵销编制分录时应当借记坏账准备项目贷记管理费用项目；对于本期内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销时编制抵销分录时借记管理费用贷记坏账准备项目
7．在存货项目中由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销
8．固定资产等有关项目中由内部销售产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销
9．子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额应当作为少数股东权益在合并资产负债表中所有者权益类项目之前单列一类以总额反映
10．所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期末未分配利润的数额列示
审计人员：日期：复核人员：日期：
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