会计核算部部长工作细则

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附件1
会计核算制度
第一条为适应公司外向型经济的发展充分体现会计集息的可检验性特制定本规定
第二条会计科目的运用及帐户的设置、按《会计管理制度》执行不得任意更改或自行设置个别企业因业务需要新增科目时须报总公司财务部批准
第三条凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证工业企业可采用收、付转凭证贸易企业可采用记帐凭证
第四条会计核算组织程序:采用记帐凭证汇总表核算程序记帐作证汇总表核算组织程序图式
(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证;
(二)根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表;
(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐;
(四)根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐;
(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐;
(六)月终根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表
记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是:先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成汇总表然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐
记帐凭证汇总表的编制方法是:根据一定时期的全部记帐凭证按照相同科目归类定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额填写在记帐凭证汇总表的相关栏内以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额
第五条记帐规划:
(一)记帐须根据审核过的会计凭证除按照会计核算要求进行转帐时用记帐员写的转帐说明作记帐依据外其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据没有合法的凭证
不能登记帐簿且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐会计主管分别签名不得省略
(二)登记帐簿时用钢笔写(除了复写的以外不得使用铅笔和圆珠笔)
(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称不得随意简化或使用代号
(四)会计分录的科目对应关系原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录
(五)明细帐应随时登记总帐定期登记一般不超过10天
(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要经济事项的摘要不能过分简略以保证第三者能看清楚每笔帐记完后在记帐凭证上划"√"号
(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改不得跳行隔页应将空行或空页划斜红线注销
(八)记帐发生错误用以下方法更正:
1．记帐前发现记帐凭证有错误应先更正或重制记帐凭证记帐凭证或帐簿上的数字差错应在错误的全部数字正中划红线表示注销并由经办人员加盖小图章后将正确的数字写在应记的栏或行内
2．记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证以冲销原来的记录然后重新填制正确的记帐凭证一并登记人帐如果会计科目和借贷方向正确只是金额错误也可另行填制记帐凭证增加或冲减相差的金额更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码以及更正的理由和依据
3．报出会计报表后发现记帐差错时如不需要变更原来报表的可以填制正确的记帐凭证一并登记人帐如果会计科目和借贷方向正确只是金额错误也可另行填制记帐凭证增加或冲减相差的金额更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码以及更正的理
由和依据
（九）红字冲帐除了用于更正的错误外还可以用于下列事项:
1．经济业务完成后发生退回或退出;
2．经济业务计算错误而发生多付或多收;
3．帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向;
4．其它必须冲销原记数字的事项
（十）各帐户在一张帐页主满后接记次页时需要加计发生额的帐户应将加计的借货发生总额和结出的余额记在次页的第一行内并摘要栏“承前页”
（十一）月、季、年度末记完帐后应办理结帐为了便于结转成本和编制会计报表需要发生额的帐户应分别结出月份季度和年度发生额在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样在月结、季结数字上端和下端均划单红线在年结数字下端划双红线总结的数字本身均不得用红字书写发生笔数不多的帐户也可不结总不需要加计发生额的帐户应随时结出余额并在月份、季度余额下端划单红线在年度余额下端划双红线
(十二)编制会计报表前必须把总帐和明细帐记载齐全试算平衡每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符不准先出报表后补记帐簿
(十三)年度更换新帐时需要结转新年度的余额可直接过到新帐各该帐户的第一行并在摘要栏内注明"上年结转"字样必要时详细注明余额组成内容在旧帐的最后一行数字下面注明"结转下年"字样结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户划一条余线注销或盖戳注销
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