应收会计工作细则

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附1
应收会计岗位职责
1．分类汇总应收帐款会计事项的核对工作
2．计算应收帐款和存货决策增加的现金流量比较可供选择的应收帐款和存货决策NPV
3．进行应收帐款监督向拖久债务的信用顾客追款
4．积极配合公司正常经营活动及时调整改变信用政策加速资金回拢
5．内部人员建立备用金管理责任制定期清查盘点保证备用金安全
附件2：
应收项目分类
应收项目的内容包括:
1.应收帐款
2.应收票据
3.预付款项
4.其他应收款
应收项目是对企业和个人在货币上的要求权他们主要是由出售商品和劳务以及贷款而产生的
应收项目的两种主要类型是应收帐款和应收票据应收帐款是顾客及企业的金额他们有时也是被称之为应收贸易款项属于企业流动资产
应将应收账款与应计项目、票据以及其他资产区分开来因为应收帐款与企业的生命线――销售收入或服务收入相关而且应收账款中的金额应根据企业正常的收账政策来收回
应收票据比应收账款更正式应收票据是债务人以书面形式向债权人许诺于将来一特定日期――到期日支付一笔特定金额听款项这种称之为期票的书面文件是应收项目的证据这种票据可以要求债务人担保偿还贷款这意味着如果借款人于到期日不能偿还借款贷款人对其某项资产有要求权
一年或一年以内到期的应收票据是流动资产期限超过一年的票据是长期应收项目有些应收票据是分期收款的那么在一年内到期的部分是流动资产剩余的部是长期资产例如通用汽车公司可能持有你开出的价值￥6000的应收票据但需你在今年偿还的仅有￥1500这是通用汽车公司的流动资产
其他应收款是一些杂项包括给职员和子公司的贷款通常它是一种长期应收项目但如果收款期是一年或更短则为流动资产长期应收票据和其他应收款资产负债表的流动资产之后固定资产之前列报
每种应收项目都是独立的总分类帐帐户并可在必要时设立明细分类帐
附3
应收帐款的计算
应收帐款有三种情况：
1．不存在商业折扣与现金折扣；
2．存在商业折扣；
3．存在现金折扣；
相应的处理：
1．商业折扣不应包含在应收帐款入帐金额之内
2．现金折扣实质上是理财活动当购货方在折扣期内付款时买方享受的现金折扣作为理财费用应收账款中支出
商业折扣是指企业为适应市场供需情况或针对不同的顾客按价目表上标明的价格打一定的折扣此种情况下应收账款额应扣掉折扣的部分如20000元打九折则应收账款为18000元
现金折扣是指销货方为了鼓励购货方早日偿还赊欠货款允诺在一定的还款期限内给予的折扣优惠如2／10n／30即指在10天还款可扣减货款的2％我国会计准则规定赊销成立时按未扣减现金折扣的金额作为应收帐款的入账金额即采用总价法但当购买方享受现金折扣时会计处理如下：
借银行存款XXX
财务费用XXX（现金折扣数）
贷应收账款XXX
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