加强内部审计过程的质量控制

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一、审计准备过程的质量控制
审计准备阶段是整个内部审计工作的基础在审计业务的前期做好各项质量控制不仅能从开始确保审计质量降低审计风险而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本提高审计效率加强审计实施前的质量控制主要措施有以下几个方面：
1．配备与审计项目相适宜的审计组成员内部审计部门应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小、审计人员的客观性等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员首先职业道德规范要求内部审计人员只能从事其胜任的内部审计工作作为内部审汁项目组人员的组成需要基本的胜任能力审计组成员的知识结构应与承担的审计项目内容相适应审计组长是控制该项目保质保量完成的关键审计组长除应具备专业经验及核心业务能力外还能驾驭审计项目实施作好团结和内外协调工作形成审计组的合力其次委派审计人员应符合独立性和客观性的要求内部审计人员的客观性是保证审计质量的重要因素审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计以保证审计人员客观公正、不偏不倚
2．把好审前调查关确定审计的重点领域审前调查是保证审计质量的重要环节对于一些重点审计项目更要花足够长的时间搞审前调查做深入细致的调查研究实践证明凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目都进行了充分的审前调查初次审计时审计组应了解被审计单位的基本状况初步了解主要经营管理了作的业务流程索取会计报表、电子数
据、银行财户情况表相关法规政策、内控制度以及执行情况等资料再次审计时审计人员在查阅前期审计档案了解以前存在的问题、风险领域等相关信息的同时应重点关注目前关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化调查结束后审汁组应执行分析性程序对相关数据进行分析明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况对被审计事项的重要性和市计风险作出合理评估初步确定审计的重点领域
3．制定切实可行的审计实施方案审计方案是审计实施的基础是保证审计工作取得预期效果的重要手段也是检查、控制审计质量和进度的基本依据审计方案关系到审计的深度、效率和效果也关系到责任和风险做好这项工作可以使审汁事半功倍因此要求每个审计项口都要在明确审计目标、防范审计风险上下功夫本着重要性、谨慎性的原则、制订科学的、操作性强的审汁实施方案要区别不同类型项目分类编制审计方案由于内部审计项目类型主要有财务收支市计、内部控制审计、经营审计、经济责任审计、固定资产投资审计等各种类型审汁既有共同之处也有各自的特点和要求因此我们在编制审计方案前一定要注意分清项口类型根据各类型项目的性质和特点确定审计范围和重点有的放矢地编制审汁方案审计方案要重点突出内容要周全、详细组织分工要明确、合理
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