财报分析概论、损益表比率与损益两平分析

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学习目标
认识财务报表
了解比率分析
学习损益两平分析
财报分析
财务报表分析系指运用各种分析方法与技术对于财务报表及有关财务资料进行分析与解释导出对决策有意义的重要关系与衡量供做各类决策之参考
先确立财务报表分析的目的
评估企业过去的经营绩效
衡量企业目前的财务状况
预测企业未来的发展趋势
财务报表的使用者
内部分析(经营分析)：管理当局包括董事会及公司各级主管
外部分析：股票投资人、长短期债权人、供应商、顾客、政府机关；以投资人与债权人之投资分析为主
财务报表使用者面临之风险
会计风险：会计风险乃因不正确之会计处理会计原则规定得不够严密或会计原则运用得不够稳健导致财务报表不可靠或具有高度的不确定性
审计风险：审计风险系指经审计人员(会计师)查核后财务报表仍可能隐含错误、不适当而未被发现的风险
查核报告的内容
无保留意见
修正式无保留意见
保留意见
无法表示意见
否定意见
横的分析
横的分析：又称水平分析(HorizontalAnalysis)是一种时间序列分析就不同期间、年度财务报表的相同项目加以比较故为一种动态分析包括：比较财务报表分析(比较分析ComparativeAnalysis)与趋势分析(TrendAnalysis)
直的分析
直的分析：又称垂直分析(VerticalAnalysis)是一种纵断面分析就某一年度财务报表各项目间的比较分析故为一种静态分析包括：共同比财务报表分析(结构分析)与比率分析(RatioAnalysis)
特定分析
特定分析乃针对特定目的所进行的分析如：现金预测、毛利变动分析、损益两平点分析与现金流量分析
比较财务报表分析
将前后两期财务报表并列加以比较藉以瞭解公司财务或经营状况之变动比较之方法包括：绝对数字比较法、绝对数字增减比较法、增减百分比法与增减比较法等四种
趋势分析
就连续各年度之财务报表中选择某一年为基期计算每一期间各项目对基期同一项目之趋势百分数藉以显示各项目在各期间之变动趋势可供选择之基期种类包括：
固定基期：固定以某期金额作为基期金额
变动基期：以前一期金额作为后一期之基期金额
共同比财务报表分析—结构分析
将财务报表中各项目以其佔总数之百分比表达俾利于使用者明瞭各项目间之结构比例其中资产负债表以资产总额为总数损益表则以销货净额为总数
比率分析
将特定日期或期间两个相关项目之关系以百分数比或分数表达称为比率根据相关项目之比率进而分析、探讨其所隐含之意义及可能之原因称为比率分析比率分析计算出来之各种比率其本身并无多大意义只有将其拿来与「标准比率」作一比较才能正确判定公司财务状况与经营绩效之真实情况；目前较常被採用做为标准比率的是「同业平均比率」
财务报表分析的限制
伴随财务报表而来的限制
使用者所造成的限制
分析工具所造成的限制
财务报表分析者应有之素养
熟悉财务会计处理流程及会计科目的涵意
熟悉各项分析工具与分析方法能加以灵活运用
丰富的社会、经济素养熟悉产业特性、景气循环变动能先期掌握企业财务资讯的外在环境变化
公正客观的态度与冷静清晰的推理能力能及时掌握资讯发掘事实真相
销货毛利率
销货毛利为销货净额减去销货成本为扣除产品成本后主要营业活动之获利状况由于产品成本为制造业最主要的成本结构因此销货毛利与销货毛利率便成为观察制造业获利能力的最佳指标之一
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