强化内部稽核以落实公司治理

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内部稽核与公司治理
内部稽核与公司治理：
公司所有权与经营权分离形成所有者与经营者之间的委託、代管关系公司治理与内部稽核都是确保这种代理关系有效运行的控管机制以提升公司经营绩效为股东谋求最大利益同时兼顾其他利害关系人权益
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
引进独立董事及审计委员会制度
设置独立董事者：
内部控制制度以及内部稽核计画之订定或修正、内部内稽主管之任免提董事会讨论时应充分考量各独立董事意见.并将其反对或保留意见列入董事会议事录
内部稽核人员应交付稽核报告及追踪报告若发现重大违规情事或公司有受重大损害之虞时应立即通知
设置审计委员会者：
内部控制制度订定或修正、内部控制制度有效性之考核、内部内稽主管任免应经审计委员会全体成员二分之一以上同意如未经审计委员会全体成员二分之一以上同意者得由全体董事三分之二以上同意行之并应于董事会议事录载明审计委员会之决议
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
扩大内部控制涵盖范围：
增加“关系人交易之管理”控制作业
关系人的辨识与维护程序
关系人交易管理
(至少应包含：销售、採购、投资及融资等交易)
关系人交易之对帐、调节与清算
关系人交易合约管理
关系人交易之表达与揭露
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
增加“财务报表编制流程之管理”控制作业
会计科目的建立与维护
交易入帐、过帐及结帐程序
总帐的维护
应计与估计项目的评估与认列
财务报表(含合併报表)编制(含附註揭露事项)程序
会计公报与原则遴选与运用的程序
会计资讯的保存
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
提升内部稽核单位隶属于董事会：
提昇内部稽核单位之位阶及稽核作业独立性
延伸稽核范围及于管理阶层及董事会
增加公司董事、监察人及经理人对内部稽核的重视与支持并增加与稽核人员在稽核业务的互动
取得被稽核单位的合作
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
执行以风险为导向的稽核：
考量公司之整体经营环境、交易型态、组织、人员与系统现况评估各项潜在风险的影响程度
瞭解受查公司、各事业单位、部门或流程之目标并辨识各项可能影响目标达成的风险(含舞弊风险)
依风险评估结果决定年度的稽核范围(风险较高部份)、排程及资源投入的多寡
近期内稽内控法规变动趋势－强化公司治理
稽核主管须列席董事会报告：
每一个控制作业是否与达成企业的目标攸关？能否有效降低已辨认出来的风险？还有那些风险没有被辨认出来？
资讯的揭露及透明度是否及时、正确？
是否遵循所有相关法令规章？
保护资产安全的措施是否适当？
资源之使用是否经济有效？
对内部稽核的发现与建议是否有适当回应？
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