论作业成本法

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第一章作业成本法的理论概况
本章拟就作业成本法（Activity-basedCosting又译为作业成本计算法以下简称ABC）的历史、产生依据、概念体系等三个方面对ABC的理论概况作以介绍
第一节ABC的历史
ABC起源于美国较有影响力的主要有以下几位学者的观点：
（一）科勒（KohlerEricL.）的作业会计思想科勒的作业会计思想主要来自于对20世纪30年代的水力发电活动的思考在水力发电生产过程中直接人工和直接材料（这里指水源）成本都很低廉而间接费用所占的比重相对很高这就从根本上冲击了传统的会计成本核算方法——按照工时比例分配间接费用的方法其原因是传统的成本计算方法（本文指制造成本法）预先假定了一个前提即：直接成本在总成本中所占的比重很高（如工业革命以来机器大生产中大量的劳动力投入和原料消耗一直是成本的主体）科勒提出的会计思想主要有以下观点：
1、作业（activity）指的是一个组织单位对一项工程、一个大型建设项目、一个规划或重要经营事项的具体活动所作的贡献或者说某一个部门的某一类活动；作业在现实生产活动中是一直存在的只是此时才第一次被运用到成本核算和生产管理之中
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